Vracení odpočtu DPH u neuhrazených závazků od 1. 1. 2025

18 / 02 / 2025

Od 1. ledna 2025 nabyla účinnosti novela zákona o dani z přidané hodnoty (DPH), která přináší zásadní změny v pravidlech pro vracení uplatněného odpočtu DPH u neuhrazených závazků. Podnikatelé, kteří neplní své platební povinnosti vůči dodavatelům, budou nově muset vrátit dříve uplatněný odpočet DPH, pokud faktura nebude uhrazena do stanovené lhůty.

Tato úprava vychází z novelizovaného § 74 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty a reaguje na snahu omezit daňové úniky a posílit fiskální disciplínu plátců DPH. Podívejme se, co nová úprava znamená v praxi.

1. Nová povinnost vrátit uplatněný odpočet DPH

Doposud bylo běžné, že podnikatelé si mohli uplatnit nárok na odpočet DPH ihned po přijetí faktury, aniž by ji museli uhradit. Pokud však platbu neprovedli, fakturované DPH mohlo zůstat v systému, což vedlo k častým situacím, kdy si podnikatelé uplatnili odpočet DPH, ale nikdy nezaplatili dodavateli. Tento stav stát nově řeší povinností vrátit uplatněný odpočet v případě, že závazek nebude uhrazen do 6 měsíců od splatnosti faktury.

Znění novelizovaného § 74 odst. 1 písm. b):
"Plátce je povinen snížit původně uplatněný nárok na odpočet daně, pokud ke dni uplynutí 6 měsíců od splatnosti závazku nedošlo k jeho úhradě."

Změna se týká všech plátců DPH bez ohledu na velikost podnikání a vztahuje se na veškeré závazky, u nichž byl nárok na odpočet uplatněn.

2. Jak se lhůta počítá?

• Lhůta 6 měsíců se počítá od data splatnosti uvedeného na faktuře, nikoli od data vystavení dokladu.
• Pokud dodavatel na faktuře splatnost neuvede, platí standardní 30denní lhůta dle občanského zákoníku (zákon č. 89/2012 Sb.).
• Po uplynutí této doby je plátce povinen v nejbližším daňovém přiznání provést opravu odpočtu DPH, což znamená, že dříve uplatněnou částku DPH bude muset vrátit finančnímu úřadu.

3. Praktické příklady dopadu novely

Příklad 1: Standardní situace – faktura uhrazena včas

• Společnost Alfa obdrží 1. února 2025 fakturu za služby od dodavatele ve výši 121 000 Kč (z toho 21 000 Kč DPH).
• Okamžitě si uplatní nárok na odpočet DPH ve výši 21 000 Kč v daňovém přiznání za únor 2025.
• Fakturu uhradí 25. března 2025 – novela se jí netýká.

Příklad 2: Neuhrazená faktura a povinnost vrátit odpočet

• Společnost Beta obdrží 10. února 2025 fakturu na 242 000 Kč (z toho 42 000 Kč DPH) se splatností 15. března 2025.
• V přiznání za únor 2025 uplatní odpočet 42 000 Kč.
• K 15. září 2025 (6 měsíců po splatnosti) faktura stále není uhrazena.
• V daňovém přiznání za září 2025 musí společnost vrátit 42 000 Kč na účet finančního úřadu.

Příklad 3: Pozdější úhrada a opětovný odpočet

• Stejná společnost Beta fakturu zaplatí až 5. října 2025.
• V přiznání za říjen 2025 si může znovu nárokovat 42 000 Kč jako odpočet DPH.

4. Co to znamená pro podnikatele?

1) Nutnost důsledně sledovat splatnosti závazků

Firmy budou muset pečlivě evidovat všechny závazky a sledovat, zda se blíží lhůta 6 měsíců od splatnosti. Může být nutné zavést nové interní kontroly v účetnictví nebo rozšířit funkce účetního softwaru.

2) Možné dopady na cash flow

Podnikatelé si budou muset rozmyslet, zda si odpočet DPH uplatní ihned, nebo raději počkají, až závazek uhradí. Hrozí situace, kdy firma bude muset vrátit DPH, a přitom stále nebude mít prostředky na zaplacení faktury.

3) Přísnější kontroly finanční správou

Je pravděpodobné, že daňové kontroly se budou více zaměřovat na plátce s dlouhodobě neuhrazenými fakturami. Podniky s vysokým objemem neuhrazených závazků budou vystaveny zvýšenému riziku daňové kontroly.

4) Změny ve smluvních vztazích

Firmy mohou být nuceny upravit své platební podmínky a smlouvy s dodavateli. Možným řešením je zkrácení splatnosti faktur nebo zavedení záloh a platebních jistin.

5. Jak se připravit na nová pravidla?

• Implementace softwarového řešení – účetní systémy by měly umět automaticky identifikovat faktury, které dosahují 6měsíční lhůty.
• Interní procesy – podnikatelé by si měli nastavit pravidelnou kontrolu neuhrazených závazků.
• Revize obchodních podmínek – doporučuje se zkrátit splatnosti faktur nebo vyžadovat zálohové platby.
• Finanční plánování – firmy by měly zvážit dopady vracení DPH na cash flow a zajistit si dostatečnou likviditu.

6. Závěr

Nová pravidla pro vracení odpočtu DPH u neuhrazených závazků znamenají zásadní změnu v praxi podnikatelů a účetních. Zákonodárce tím reaguje na dlouhodobé problémy s neoprávněně uplatněnými odpočty a snižuje riziko zneužívání systému DPH.

Podnikatelé by si měli zavčasu přizpůsobit své účetní procesy, přehodnotit platební podmínky a připravit se na změny v cash flow. Pokud si nejste jisti, jak se na nová pravidla připravit, doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem.